Daca ai o firma sigur te-ai intrebat care sunt implicatiile pentru cheltuielile efectuate de societate în beneficiul personal si cum poti sa faci diferenta intre cheltuielile firmei si cheltuielile personale. 

Să clarificăm:

Ce sunt cheltuielile personale?

Acestea sunt acele cheltuieli care nu contribuie direct la activitatea economică a firmei și sunt efectuate în beneficiul personal al asociaților sau administratorilor. Exemple comune:

  • Achiziții personale cu cardul firmei (echipamente, haine, abonamente personale).
  • Utilizarea locuinței deținută de firmă fără legătură cu activitatea economică.
  • Plăți pentru vacanțe, combustibil sau alte bunuri fără beneficiu direct al firmei.

 

Banii sau fondurile firmei pot fi privite ca la o trusă de scule a firmei. Fiecare cheltuială din această trusa trebuie să fie justificată pentru creșterea, protejarea sau operarea businessului. Dacă iei un ciocan din trusă pentru a monta un tablou acasa, asta nu contribuie la creșterea afacerii. La fel, dacă iei haine pentru uz personal cu banii firmei, aceștia nu mai protejeaza în interesul companiei. 

Cum identifică autoritățile aceste cheltuieli?

În timpul unui control inspectorii vor analiza:

  • Factura: Este pe firma dar beneficiarul real este asociatul sau administratorul?
  • Destinația bunurilor/serviciilor: Sunt utilizate în interes personal sau în activitatea firmei?
  • Documentația justificativă: Există un contract sau o explicație clară pentru aceste cheltuieli care sa arate ca sunt in beneficiul firmei?

Si mai apoi pot:

  1. Recalifica cheltuielile personale ca venituri din alte surse, impozitate cu 10%.
  2. Recalcula contribuțiile sociale (CASS) dacă veniturile cumulate depășesc 6 salarii minime brute.
  3. Solicita ajustarea TVA-ului (adica sa nu il deduci) dacă acesta a fost dedus initial. 
  4. Considera nedeductibile fiscal: cheltuielile nu vor putea fi scăzute din baza de calcul a impozitului pe profit.
  5. Cere inapoit TVA aferentă cheltuielilor nu este deductibil.
  6. Recalifica ca venituri personale:

Cum să eviti riscurile?

Cel mai simplu este sa te intrebi de fiecare data cand vrei sa platesti cu cardul firmei: 

Acest bun/serviciu ajută firma să crească, să economisească bani sau să obțină venituri? 

Daca raspunsul este Da, atunci poti plati din firma. Daca Nu, plateste din contul personal. 

Sa luam un scenariu:

Sa zicem ca asociatul firmei a cumparat haine de 5000 de lei intr-un an (cu TVA inclus) platind cu cardul firmei. Facturile sau bonurile fiscale sunt emise firma. Dar in timpul controlului, inspectorul nu considera ca acestea sunt justificate ca fiind utilizate în interesul economic al firmei, ci in interes personal, si decide impozitarea cu:

1. Impozitul pe venit:

Se aplică metoda „sutei mărite” deoarece suma achitată (5.000 lei) reprezintă venitul net al asociatului.

  • Valoarea brută a venitului: 5.000 lei×100/90=5.556lei. (baza de impozitare)
  • Impozitul pe venit (10% din brut): 5.556 lei×10%=556lei
  • Firma trebuie sa depuna: Declarația 100: să declare și să plătească impozitul de 556 lei până pe 25 a lunii următoare. Declarația 205: anual până la finalul lunii februarie pentru a declara venitul si impozitul retinut asociatului.
2. Contribuția la sănătate (CASS) 

Dacă veniturile totale ale asociatului (inclusiv alte surse) depășesc 6 salarii minime brute (19.800 lei în 2024), acesta va datora CASS.

  • Venituri între 6 și 12 salarii minime brute: 1.980 lei. 
  • Venituri între 12 și 24 salarii minime brute: 3.960 lei.
  • Venituri peste 24 salarii minime brute: 7.920 lei. 

Asociatul trebuie să depună Declarația Unică (D212) pentru a declara și plăti CASS până la 25 mai a anului următor.

3. Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

TVA nedeductibil: Achiziția, fiind în interes personal, nu este deductibilă conform Codului Fiscal. Dacă firma a dedus TVA (19% din 5.000 lei = 798 lei), autoritățile fiscale vor solicita colectarea TVA pentru această sumă iar firma trebuie să emită o autofactură și să includă TVA colectată în declarația 300.

4. Impozitul pe profit

Cheltuială nedeductibilă: Costul achiziției (5.000 lei) este considerat cheltuială nedeductibilă la calculul impozitului pe profit. Aceasta crește, practic, baza impozabilă a firmei. 

 

TLDR implicatii fiscale: 

Impozit pe venit de 556 lei TVA nedeductibl 798 lei, CASS in functie de plafon (max 7920lei), dobanzi si penalitati de intarziere.